Principio de generalidad: clave para deducir pagos laborales

Yo Soy Mentoria

Sun, 21 Sep 2025

En el mundo tributario, no todo gasto laboral es automáticamente deducible. Aunque muchos empleadores creen que basta con pagar la Renta de Quinta Categoría y declarar la retención correspondiente, la realidad es más compleja. Para que esos pagos sean aceptados como gasto deducible por SUNAT, deben cumplir con un principio poco conocido pero fundamental: el Principio de Generalidad.

¿Qué significa este principio?

Aunque no tiene una definición literal en la normativa tributaria, el Principio de Generalidad exige que los pagos realizados a un trabajador —como bonos, gratificaciones extraordinarias o beneficios adicionales— también se otorguen a otros trabajadores que tengan condiciones similares: mismo cargo, funciones, tiempo de servicio, entre otros. Es decir, no basta con que el gasto sea causal, normal y razonable. Debe ser equitativo.

Este principio busca coherencia con el derecho a la igualdad laboral. Si se otorga un beneficio a un solo trabajador sin extenderlo a quienes tienen méritos equivalentes, SUNAT puede considerar ese gasto como no deducible y aplicar un reparo.

Caso emblemático

La Resolución N.º 00358-1-2023 del Tribunal Fiscal lo deja claro: una empresa otorgó una “liberalidad compensable” a un solo trabajador, pese a que otros tenían cargos y condiciones similares. El beneficio fue reparado por no cumplir con el Principio de Generalidad.

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Recomendaciones para empresas

Para evitar problemas, te recomendamos seguir estos pasos:

• No otorgues beneficios aislados sin sustento.
• Lleva un registro detallado de pagos ordinarios y extraordinarios.
• Documenta las características compartidas entre los trabajadores beneficiados.
• Asegúrate de cumplir con las bandas salariales exigidas por la normativa laboral.
• Evalúa cada pago desde una perspectiva tributaria y laboral.

Cumplir con el Principio de Generalidad no solo evita reparos, también fortalece la cultura de equidad dentro de la organización. En tributación, lo justo también debe ser lo deducible.

La SUNAT está atenta a cualquier movimiento. Conocer y aplicar el Principio de Generalidad no es una opción, es una obligación para proteger tu negocio y evitar costosas sorpresas.

Escrito por Grupo Verona