Principio de causalidad: Clave para deducir gastos Sunat

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Wed, 22 Jul 2026

Toda empresa busca optimizar sus recursos y reducir su carga tributaria dentro del marco legal. Una de las principales herramientas para lograrlo son los gastos deducibles, los cuales permiten disminuir la renta imponible sobre la que se calcula el Impuesto a la Renta Empresarial.

Sin embargo, no todo gasto realizado por una empresa puede deducirse ante la SUNAT. La legislación peruana exige el cumplimiento de diversos requisitos para que un desembolso sea aceptado durante una fiscalización.

¿Qué son los gastos deducibles?

Los gastos deducibles son aquellos desembolsos que la empresa realiza para producir rentas gravadas o mantener la fuente que las genera y que, por cumplir los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta, pueden descontarse de los ingresos al momento de determinar la renta neta imponible.

La regla principal se encuentra en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, que recoge el denominado principio de causalidad, uno de los pilares del sistema tributario peruano.

El principio de causalidad: el requisito más importante

Para que un gasto sea aceptado tributariamente debe existir una relación directa o indirecta con la generación de ingresos o con el mantenimiento de la actividad empresarial.

Además, el gasto debe cumplir otros criterios desarrollados por la jurisprudencia y la Administración Tributaria, como la razonabilidad, la proporcionalidad, la generalidad (cuando corresponda) y encontrarse debidamente sustentado.

En otras palabras, no basta con tener una factura. También debe acreditarse que el gasto fue necesario para el negocio.

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¿Qué gastos suelen ser deducibles?

Siempre que cumplan los requisitos legales y cuenten con el sustento correspondiente, entre los gastos más frecuentes se encuentran:

• Remuneraciones, beneficios sociales y aportes laborales.
• Honorarios por servicios profesionales.
• Arrendamiento de oficinas, locales o equipos.
• Servicios de agua, energía eléctrica, internet y telefonía.
• Gastos de publicidad y marketing.
• Mantenimiento y reparación de activos.
• Capacitación relacionada con la actividad económica.
• Intereses de préstamos utilizados para la actividad empresarial, respetando las limitaciones previstas por la ley.
• Tributos que legalmente constituyan gasto deducible.
• Gastos de movilidad de los trabajadores, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el límite diario cuando corresponda.

¿Qué gastos no acepta la SUNAT?

Existen desembolsos que, por disposición expresa de la ley, no pueden deducirse para efectos del Impuesto a la Renta. Entre ellos destacan:

• Multas administrativas y sanciones.
• Intereses moratorios originados por incumplimientos tributarios.
• Gastos personales de accionistas, socios o representantes.
• Donaciones que no cumplan los requisitos legales.
• Gastos sin comprobantes de pago válidos o con documentación insuficiente.
• Desembolsos que no guarden relación con la actividad empresarial.

Durante las fiscalizaciones, uno de los reparos más frecuentes de la SUNAT está relacionado precisamente con la falta de sustento documental o con la inexistencia del vínculo entre el gasto y la actividad económica.

La documentación es tan importante como el gasto

Para que un gasto sea aceptado no basta con registrar una factura en la contabilidad. La empresa debe conservar toda la documentación que permita acreditar la realidad de la operación, como contratos, órdenes de compra, cotizaciones, informes, correos electrónicos, medios de pago bancarios, guías de remisión, actas de conformidad y cualquier otro documento que demuestre que el servicio fue efectivamente prestado o el bien realmente adquirido.

Recordemos que la carga de probar la deducibilidad corresponde al contribuyente.

Una adecuada planificación tributaria evita contingencias

Aplicar correctamente las reglas sobre gastos deducibles no solo permite determinar adecuadamente el Impuesto a la Renta, sino que también reduce el riesgo de reparos durante una fiscalización de la SUNAT.

Por ello, antes de registrar cualquier desembolso como gasto deducible, resulta recomendable verificar que cumpla con los requisitos previstos en la Ley del Impuesto a la Renta, su Reglamento y la jurisprudencia del Tribunal Fiscal. Una adecuada planificación tributaria y una correcta documentación de las operaciones constituyen la mejor herramienta para optimizar la carga fiscal de la empresa dentro del marco legal vigente.

Escrito por Grupo Verona