¿Rectificar la DJ Anual afecta al ITAN? Guia para empresas

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Mon, 25 May 2026

Muchas empresas creen que, una vez presentada la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y pagado el ITAN, el tema tributario del ejercicio queda cerrado. Sin embargo, en la práctica, una rectificatoria posterior de los estados financieros puede generar efectos directos sobre el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), incrementando cuotas, intereses e incluso multas tributarias ante SUNAT.

El ITAN del ejercicio 2025, declarado y pagado en abril de 2026, se calcula tomando como base el estado de situación financiera cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior. Pero si posteriormente la empresa detecta errores contables, ajustes financieros o modificaciones en las cuentas del activo neto y presenta una rectificatoria de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, también deberá rectificar el PDT ITAN – Formulario Virtual 648.

Así lo establecen las normas del ITAN, las cuales disponen que cualquier modificación de las cuentas del activo declaradas originalmente obliga a recalcular el impuesto determinado. De no hacerlo, SUNAT puede emitir órdenes de pago considerando los nuevos montos declarados en la rectificatoria del Impuesto a la Renta.

El impacto económico puede ser significativo. Por ejemplo, si una empresa inicialmente declaró activos netos por S/ 5,056,060 y luego rectifica elevándolos a S/ 5,441,600, la base imponible del ITAN también aumenta. En este caso, el impuesto pasaría de S/ 16,224 a S/ 17,766, generando una diferencia de S/ 1,542.

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Ese monto adicional no se paga de manera aislada. La normativa exige redistribuir la diferencia entre las nueve cuotas del ITAN. Así, cada cuota mensual aumentaría en S/ 171. Si al momento de la rectificatoria ya se cancelaron las primeras cuotas, la empresa deberá regularizar las diferencias pendientes junto con los intereses moratorios establecidos en el Código Tributario.

SUNAT dispone que estas regularizaciones se efectúen mediante la Guía de Pagos Varios – Formulario 1662, incluyendo los intereses correspondientes. Además, el tributo efectivamente pagado podrá utilizarse posteriormente como crédito contra pagos a cuenta o contra el impuesto de regularización.

Pero el problema no termina allí. Cuando la rectificatoria genera un mayor impuesto a pagar respecto del declarado originalmente, también puede configurarse la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario, vinculada a declarar cifras o datos falsos.

La multa correspondiente se paga con el código 6091 y el tributo asociado 3038. No obstante, existe la posibilidad de acceder a una rebaja de hasta el 95% si la subsanación se realiza voluntariamente antes de cualquier notificación de SUNAT relacionada con el tributo o periodo observado.

En un escenario de fiscalización electrónica cada vez más agresiva, las empresas deben entender que una rectificatoria contable no solo modifica estados financieros: también puede activar nuevas obligaciones tributarias, intereses y sanciones que impactan directamente en su flujo de caja y riesgo fiscal.

Escrito por Grupo Verona